S Corporation 中的业主工资

S股份有限公司没有公司税,公司的盈利由股东自己按照类似于合伙伙伴的方式在股东个人税表中申报;若公司有亏损,股东可以抵偿其他个人所得税。经常有S股份有限公司的股东(业主)问有关“股东工资”问题。这个问题直接与工资税有关。我们知道,S股份有限公司有两种主要方式支付给股东:红利和工资。红利是对股东投资的汇报,只交纳个人所得税;工资是员工为公司提供服务的报酬,须交纳个人所得税和工资税。

工资稅包括社会安全保障金( S o c i a l S e c u r i t y )和联邦老年健保金( M e d i c a r e ),通称 F I C A 稅。雇主按规定要从员工工资中扣除6.2%社会安全保障金和1.25%联邦老年健保金;雇主也要支付相应同样的份额,总额为员工工资的15.3%。此外,雇主该要支付全额的州及联邦失业保障金。

为什么S股份有限公司必须支付股东工资?

税法规定,公司员工包括普通法意义的员工和管理公司的负责人。作为公司的投资者,公司业主既是公司的股东,同时又是公司的员工。如果你为公司提供了服务,你必须支付给自己相应的报酬。事实上,如果在公司税表(1120S)中“公司负责人工资”一栏是“0”,IRS很可能会对你的公司税表和个人所得税进行审计。因为他们认为,任何公司都需要有负责人负责公司的日常管理和运行。所以,公司支付给公司负责人的工资可以是一个很小的数额,但不能是“零”。

你应该付给自己多少工资?

税法只规定你必须付给自己“合理”的工资,并没有具体的数额规定,应视具体情况而定。例如,你有一份其他工作,你只花了800小时打理公司的业务,公司很小,盈利很少,你可以支付每小时$25雇佣其他人完成同样的工作。这种情况下,$20,000左右是合理的工资范围,甚至更低一点也可以。相反,如果你运营一个非常成功的咨询公司,公司盈利$300,000,如果你只支取$20,000工资,IRS可能会强行调整你的工资收入。
你可以用以下几种因素证明低工资的合理性:

  1. 公司亏损或微盈利;
  2. 公司刚起步,需要注入资金;
  3. 公司是高投入行业(高投入,高回报);
  4. 业主每周工作少于40小时;
  5. 业主的工资与其他同行业的工资相当。

公司负责人的工资

一般情况下,公司必须支付公司负责人合理工资。但是,如果公司业主每年只参加一两次会议或签署有限公司文件,这种情况下,业主并不算公司员工,公司可以不支付给业主工资。但多数情况下很难证明不支付负责公司管理和运行的公司负责人工资的合理性。下列情况是少有的例外:

  1. 公司停止运营;
  2. 公司运营只需要少量的管理(例如,公司拥有房产,房产出租给其他商业使用)。

公司业主的家庭成员和亲属

如果公司业主的家庭成员和亲属为公司提供服务,公司也必须支付相应的工资。例如,业主的父亲已经退休,但仍在公司里每周工作10小时。公司不支付工资,但业主负责他的父亲的生活费用。IRS可能强行业主支付工资。

独立承包人

税法明确规定,负责公司管理和运营的公司负责人是公司员工,公司必须支付公司负责人的工资,并负责扣除、缴纳和报告工资税及失业保障金,公司发给年度工资报告(W-2)。一些业主误认为可以把自己为“独立承包人”处理,业主则根据1099-MISC通过Schedule C申报self-employment税和个人所得税 。尽管这种途径缴纳了与FICA税相当的self-employment税,但并没有包括雇主该要支付全额的州及联邦失业保障金。IRS和州税务机构仍可以追缴与工资税有关的未交、迟交、申报等多项处罚。

如何避免IRS重新划归工资

IRS FS 2008-25指出:重新划归工资的总量将永远不会超过股东直接或间接实际收到的总和。因此,如果公司没有直接或间接地支付给业主任何款项,IRS将没有可能将任何东西重新划归工资。公司支付给业主的包括现金、支票、实物支付,同时包括用公司帐户支付的个人消费,有时甚至包括公司对个人的贷款。

结论

当S股份有限公司 (S Corporation)的业主为公司提供服务,公司应当支付给业主合理的工资,具体数额视情形而定,但不能为“零”,以避免与工资税有关的罚款。同时,公司应该对支付给业主的款项进行规划,以免IRS重新划归工资。